35. Особенности перехода на МСФО

Как указано в Примечании 2, Группа впервые подготовила консолидированную годовую финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Дата перехода Группы на МСФО — 1 января 2011 г.

Учетная политика, описанная в Примечании 2, последовательно применялась Группой при подготовке данной консолидированной финансовой отчетности за 12 месяцев, закончившихся 31 декабря 2012 г., а также сравнительной информации и вступительного баланса на дату перехода на МСФО.

При подготовке вступительного баланса в соответствии с МСФО Группа применила МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности» и скорректировала суммы, опубликованные в отчетности, подготовленной в соответствии с ОПБУ США (общепринятыми правилами бухгалтерского учета США, предыдущими ОПБУ). Стандарт содержит обязательные исключения и добровольные исключения из требований / правил ретроспективного применения МСФО.

Исключения из требований ретроспективного применения, использованные при подготовке финансовой отчетности

Группа применила следующие исключения, предусмотренные МСФО (IFRS) 1:

a. Объединения бизнеса

Группа приняла решение о ретроспективном применении МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса» ко всем сделкам по объединению бизнеса, произошедшим после даты перехода на МСФО. Все сделки по объединению бизнеса, состоявшиеся до этой даты, не пересматривались. Таким образом, суммы гудвилла, признанные в соответствии с предыдущими ОПБУ, не были пересчитаны на дату перехода на МСФО. Группа протестировала гудвилл на предмет наличия обесценения на дату перехода. В результате признаки обесценения не были выявлены.

Исключение также было применено в отношении инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия.

b. Условная стоимость

Часть объектов основных средств была переоценена Группой до справедливой стоимости, используемой в качестве условной первоначальной стоимости, на 1 января 2011 г. Также в качестве условной стоимости на дату перехода на МСФО была использована стоимость предыдущих приобретений. Все остальные объекты основных средств, а также инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия, учтены по исторической стоимости.

c. Накопленные разницы при пересчете в иную валюту

Группа приняла решение обнулить фонд накопленных курсовых разниц на дату перехода на МСФО.

d. Обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации

При учете обязательств по выводу объектов основных средств из эксплуатации, включенных в стоимость основных средств, Группа применила исключение следующим образом:

• условные активы" с учетом новой функциональной валюты;
• разница между суммой на дату перехода на МСФО и балансовой стоимостью обязательства, установленной в соответствии с предыдущими ОПБУ, признана в составе нераспределенной прибыли.

Корректировки, сделанные при переходе на МСФО

Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с предыдущими ОПБУ, представлялась в долларах США. Для целей представления сверки пересчет в российские рубли, т. е. в валюту, которая является валютой представления отчетности в соответствии с МСФО, осуществлен следующим образом:

• все статьи отчета о финансовом положении были пересчитаны по официальному курсу на конец отчетного периода;
• все статьи отчета о совокупном доходе пересчитаны по среднему курсу за период.

Ниже представлены существенные корректировки к отчетности, подготовленной в соответствии с ОПБУ США, связанные с переходом на МСФО:

a. Переклассификации

Для того чтобы привести в соответствие с требованиями МСФО представление отдельных статей активов и обязательств, Группа сделала ряд переклассификаций к отчетности, подготовленной в соответствии с ОПБУ США.

Основные переклассификации:

• экспортные пошлины и акцизы, начисляемые на объем проданных товаров, представлены в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, как уменьшение продаж, а не операционные расходы;
• часть расходов на транспортировку (транспортные расходы до нефтеперерабатывающих заводов) была перенесена в состав производственных и операционных расходов;
• предоплаты по налогам были переклассифицированы в состав прочих оборотных активов из торговой и прочей дебиторской задолженности. Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия выделены в отдельную строку из состава долгосрочных финансовых активов.

b. Функциональная валюта

Оценка функциональной валюты для подготовки отчетности по МСФО требует применения руководством существенных оценок в оценке рыночных тенденций в последние годы и формирования ожидания на будущее. На основании анализа было решено, что для большинства компаний Группы, включая ОАО «Газпром нефть», функциональной валютой является российский рубль, так как он является валютой основной экономической среды данных компаний. Для международных операций функциональной валютой является доллар США или локальная валюта. Выбор функциональной валюты может оказать существенное влияние в будущем в зависимости от изменения обменных курсов основных валют, в которых оперирует Группа.

При применении ОПБУ США функциональной валютой Группы был доллар США. Для целей подготовки отчетности в соответствии с МСФО в качестве функциональной валюты для большинства компаний Группы была определена национальная валюта. Для ОАО «Газпром нефть» и его дочерних компаний, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, в качестве функциональной валюты, а также валюты представления отчетности всей Группы установлен российский рубль.

c. Условная стоимость

Как описано выше, для оценки отдельных объектов основных средств Группа использовала исключение, предусмотренное МСФО (IFRS) 1. Справедливая стоимость объектов внеоборотных активов, определенная независимым оценщиком, составила 171 532 млн руб. Совокупная корректировка стоимости, сделанная в отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, к сумме, представленной в отчетности, подготовленной в соответствии с ОПБУ США, составила (16 173) млн руб. на 1 января 2011 г.

По состоянию на 1 января 2011 г. изменение отложенных налогов отражает временные разницы между учетной и налоговой базами активов при оценке по справедливой стоимости (увеличение отложенного налогового актива на 3 235 млн руб.) и изменение отложенных налогов, связанное с пересчетом из долларов США в соответствии с ОПБУ США в рубли в соответствии с МСФО, которое привело к уменьшению чистых отложенных налогов на 3 694 млн руб.

По состоянию на 31 декабря 2011 г. изменение отложенных налогов отражает временные разницы между учетной и налоговой базами активов при оценке по справедливой стоимости (увеличение отложенного налогового актива на 5 683 млн руб.) и изменение отложенных налогов, связанное с пересчетом из долларов США в соответствии с ОПБУ США в рубли в соответствии с МСФО, которое привело к уменьшению чистых отложенных налогов на 8 948 млн руб.

d. Первоначальная стоимость

Группа применила оценку по первоначальной стоимости объектов основных средств, кроме отдельных объектов, описанных в параграфе c. «Условная стоимость». Для некоторых дочерних компаний Группы, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, российский рубль являлся функциональной валютой с момента приобретения этих компаний Группой. Поскольку часть неденежных активов компаний была приобретена до 1 января 2002 г., стоимость активов, приобретенных в период 1995–2002 гг., была скорректирована в соответствии с требованиями (IAS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике».

По состоянию на 1 января 2011 г. изменение отложенных налогов отражает временные разницы между учетной и налоговой базами активов в связи с отражением по первоначальной стоимости активов (увеличение отложенного налогового актива на 320 млн руб.) и изменение отложенных налогов, связанное с пересчетом из долларов США в соответствии с ОПБУ США в рубли в соответствии с МСФО, которое привело к увеличению чистых отложенных налогов на 4 119 млн руб.

По состоянию на 31 декабря 2011 г. изменение отложенных налогов отражает временные разницы между учетной и налоговой базами активов в связи с отражением по первоначальной стоимости активов (увеличение отложенного налогового актива на 3 936 млн руб.) и изменение отложенных налогов, связанное с пересчетом из долларов США в соответствии с ОПБУ США в рубли в соответствии с МСФО, которое привело к увеличению чистых отложенных налогов на 1 020 млн руб.

e. Способ оценки финансовых обязательств

В отчетности, подготовленной в соответствии с ОПБУ США, краткосрочные и долгосрочные займы были отражены по балансовой стоимости, а соответствующие им транзакционные издержки показывались отдельно. В соответствии с требованиями МСФО финансовые обязательства оцениваются по амортизированной стоимости.

f. Учет хеджирования

Группа применила учет операций хеджирования, разрешенный МСФО (IAS) 39, при подготовке отчетности в соответствии с МСФО. См. учетную политику в Примечании 2 «Основные положения учетной политики».

g. Обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации

Обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации, отраженные в отчетности, подготовленной в соответствии с ОПБУ США, были оценены с использованием ставки дисконтирования 8 % и темпа инфляции доллара США 2,5 %. Для целей подготовки консолидированной финансовой отчетности Группы в соответствии с МСФО на дату перехода были применены ставка дисконтирования и темп инфляции (соответственно 11 % и 5 %), определенные для денежных потоков в российских рублях.

h. Учет операций под общим контролем

В соответствии с предыдущими ОПБУ Группа была обязана представлять результаты приобретений под общим контролем так, как будто эти активы и обязательства всегда контролировались Группой. В соответствии с учетной политикой по МСФО Группа учитывает приобретение бизнеса под общим контролем с момента получения контроля Группой.

Поскольку приобретение компаний под общим контролем производилось в IV квартале 2011 г., финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с ОПБУ США, была изменена для отражения данного приобретения, как будто актив всегда был в составе Группы. Для целей финансовой отчетности по МСФО эти сделки по приобретению учитывались с момента получения контроля. Таким образом, эффект ретроспективной консолидации в финансовой отчетности по ОПБУ США в настоящей финансовой отчетности по МСФО был исключен.

i. Прочие корректировки

В прочие корректировки включены все остальные, несущественные корректировки, необходимые для приведения финансовой отчетности в соответствие с требованиями МСФО, а также корректировки отложенных налогов, являющиеся следствием всех предыдущих корректировок.

Сверки количественных показателей данных в соответствии с предыдущими ОПБУ и МСФО приведены ниже в таблицах.

Влияние на отчет о движении денежных средств

Для представления денежных потоков по операционной деятельности в соответствии с МСФО были сделаны определенные переклассификации данных, опубликованных по ОПБУ США. Эти переклассификации не оказали существенного влияния на результаты по каждому виду деятельности.

Ниже представлена сверка данных отчета о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2011 г. и 1 января 2011 г. и отчета о совокупном доходе за год, закончившийся 31 декабря 2011 г.: